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  • 科技型中小企業研究開發費用加計扣除問答
    索引號:03143318-X/2019-03502    來源:西安·雁塔     發表時間:2019-08-23 15:33:34    字號: 【      】

     科技型中小企業研究開發費用加計扣除問答


    Q


    科技型中小企業提高加計扣除比例政策有執行年限的規定嗎?適用于哪些年度的企業所得稅匯繳申報?

    對于科技型中小企業,其2017-2019年度的企業所得稅可提高研究開發費用加計扣除比例,政策執行期限為3年。政策適用于2017-2019年度企業所得稅匯算清繳。


    Q


    科技型中小企業研究開發費用加計扣除比例有什么變化?

    科技型中小企業在開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,由原50%稅前加計扣除比例提高至75%;形成無形資產的,由原按無形資產成本的150%在稅前攤銷提高至175%。


    Q


    問:科技型中小企業在2017年以前所發生的研發費用,對已形成無形資產攤銷的能否適用新政策?

    根據企業無形資產攤銷年限,對屬于2017-2019年度范圍內的攤銷允許按本政策規定提高加計扣除比例,按175%進行加計扣除。


    如:某科技型中小企業在2016年1月通過研發形成無形資產,計稅基礎100萬元,攤銷年限為10年,且均屬于允許加計扣除范圍,則其2017-2019年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。




    Q


    科技型中小企業在上一年度沒有取得科技型中小企業入庫登記編號,而在本年度新取得入庫登記編號的,能否享受優惠政策?

    科技型中小企業是否符合條件,主要依據其上一年度數據進行判斷。科技型中小企業在匯算清繳期內按照《科技型中小企業評價辦法》有關規定取得科技型中小企業入庫登記編號的,其匯算清繳年度可享受《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定的稅收優惠。


    Q


    問:科技型中小企業上一年度已經取得科技型中小企業入庫登記編號,本年按《科技型中小企業評價辦法》更新信息后仍符合條件從而又取得入庫登記編號的,能否仍然享受稅收優惠?

    可以享受。



    Q


    科技型中小企業上一年度已取得科技型中小企業入庫登記編號,本年度按《科技型中小企業評價辦法》更新信息后不再符合條件,是否還能享受該匯算清繳年度的稅收優惠?

    不得享受。企業按《科技型中小企業評價辦法》有關規定更新信息后不再符合科技型中小企業條件的,其匯算清繳年度不得享受《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定的優惠政策。


    Q


    問:申請科技型中小企業研發費用加計扣除稅收優惠需要去稅務部門備案嗎?需要什么資料?

    需要到主管稅務機關進行備案。填寫《企業所得稅優惠事項備案表》,將科技型中小企業的相應年度登記編號填入“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次,一式兩份提交至主管稅務機關進行備案,不需另外向稅務機關報送證明顶级。


    Q


    若科技型中小企業資格被撤銷,對已享受的稅收優惠有什么影響?

    按照《科技型中小企業評價辦法》的規定,科技型中小企業需經公示確認并取得入庫登記編號方表明其符合科技型中小企業條件,享受相應稅收優惠;相應的,若企業在優惠備案后,因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷其登記編號,則相應年度不得享受優惠政策,其已享受稅收優惠的年度需補繳相應年度稅款。


    Q


    問:除提高研究開發費用加計扣除比例外,科技型中小企業的研究開發費用加計扣除政策的其他方面規定如何?

    除提高加計扣除比例外,科技型中小企業研究開發費用加計扣除其他方面的規定仍按《財政部 國家稅務總局  科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的有關規定執行。



    Q