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  • 稅法實操知識問答,總有一條適用你
    索引號:03143318-X/2019-01603    來源:西安·雁塔     發表時間:2019-06-04 11:09:27    字號: 【      】

    問:小微企業普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關附加減征政策是否可以和原有地方稅種優惠政策同時享受?

      答:已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人,可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例,根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號),對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上,如果各省(自治區、直轄市)進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達75%。

     問:納稅人在2019年3月份從按月申報改為按季申報,需要提供什么資料?對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?

      答:納稅人可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報,將從4月份的稅款所屬期生效,二季度(4-6月份)的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元,繼續免征增值稅。但納稅人此次變更納稅期限后,至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

      需要注意的是,納稅人變更納稅期限的實際申請時間不同,其變更后納稅期限的生效時間不同:如在季度第一個月內申請變更納稅期限的,可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的,申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅,自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

      如按月申報納稅的小規模納稅人,在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅,可自申請變更的當季起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準;如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的,在申請變更的當季仍按月申報納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準,自下季度起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

     問:月銷售額不超10萬元的未使用稅控系統的小規模納稅人,是否可以去稅務機關代開增值稅普通發票?

      答:可以。對于月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人,原則上不納入增值稅發票管理系統推行范圍。

    問:按季納稅的小規模納稅人,1月份銷售額23萬,2月和3月辦理了停業登記,能否享受按季30萬元免征增值稅政策?

      答:按照現行政策規定,按季納稅的小規模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。所以,如果一季度銷售額合計未超過30萬元,可以享受免征增值稅政策。

     問:增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人,該納稅人從什么時候享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策?

      答:根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年5號)規定,繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的,自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。


    來源:12366納稅服務平臺

    問:我們是一家多媒體動畫制作公司,請問我們多媒體設計相關的支出可以享受企業所得稅加計扣除政策嗎?

     答:根據財稅[2015]119號文件規定,企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

    創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

    問:我們企業有研發項目,但是研發活動分為研究階段與開發階段,這兩階段如何劃分?這個問題我一直沒搞明白,能跟我們講講嗎?

    答:企業研發費用,指企業在產品、技術、顶级、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。研究階段是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查的階段。開發階段是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的顶级、裝置、產品等的階段。

    綜上所述,研究階段是未形成研究成果的,而開發階段是指已形成研究成果但還未正式進行商業性生產或使用的階段。

    在實際操作中,研究階段還可以分為理論階段、研究設計階段及試驗認證階段。而開發階段還可以分為實戰階段與實際應用階段。

    問:研發活動分為研究階段與開發階段,在會計核算上研究階段的支出計入當期損益,開發階段的支出則需進行資本化確認為無形資產的成本,是這樣的吧?

    答:根據《企業會計準則第6號-無形資產》第八條及第九條規定,企業內部研究開發項目研究階段的支出,應當于發生時計入當期損益。但企業內部研究開發項目開發階段的支出,則不一定全部確認為無形資產,只有同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:

    (一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;

    (二)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;

    (三)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;

    (四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售該無形資產;

    (五)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

    問:我們企業專設有研發部門,研發部門有專門的后勤人員,請問這些后勤人員屬不屬于研發輔助人員?他們的工資能否加計扣除呢?

    答:根據總局2017年第40號公告規定,直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。其中輔助人員是指參與研究開發活動的技工。所以,后勤人員不屬于研發技工,所以后勤人員的工資是不可以作為研發費加計扣除的。

    問:我們單位2018年取得一筆政府補助,獎勵給我們單位的研發部門。請問,這筆政府補助是否要直接沖減我們的研發費用?

    答:這是一個很容易搞錯的地方。一定要注意,不是所有的政府補助都要沖減研發費用,只有符合不征稅條件的政府補助才是沖減研發費用,按沖減后的余額計算加計扣除。如果不符合不征稅條件的政府補助,在企業所得稅上還是要確認收入,其相關的成本費用不但可以扣除,如果符合加計扣除條件的還可以加計扣除。

    來源:陜西瑞友 鄭雪 稅法正能量分享

      問:企業無租使用其他單位的房產如何繳納房產稅?

     答:根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)規定:“一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題

    無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,依照房產余值代繳納房產稅。”

     問:個體工商戶的生產經營所得,專項附加扣除怎么扣除,在什么時間扣除?

     答:根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規定,取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

    因此,個體工商戶可以在匯算清繳時申報專項附加扣除。

      問:研發活動分為研究階段與開發階段,這兩階段如何劃分?

     答:企業研發費用,指企業在產品、技術、顶级、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。研究階段是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查的階段。開發階段是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的顶级、裝置、產品等的階段。

    綜上所述,研究階段是未形成研究成果的,而開發階段是指已形成研究成果但還未正式進行商業性生產或使用的階段。

    在實際操作中,研究階段還可以分為理論階段、研究設計階段及試驗認證階段。而開發階段還可以分為實戰階段與實際應用階段。

    神州順利辦稅 權曉梅 稅法正能量分享

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